Вопросы возврата НДС в Казахстане, включая порядок процедуры и условия формирования суммы, имеют важное значение для экспортёров, так как напрямую влияют на ликвидность и фактическую стоимость внешнеторговых поставок. В правоприменительной практике особое внимание уделяется тому, какой возврат НДС допустим при экспорте отдельных категорий товаров и как корректно применять действующие нормы, чтобы минимизировать налоговые риски и избежать спорных начислений.
16 февраля 2026 года в рамках заседания Проектного офиса по внедрению Налогового кодекса под председательством заместителя Премьер-министра — министра национальной экономики Серика Жумангарина одним из вопросов повестки стал порядок корректировки НДС при экспорте сельскохозяйственной продукции и практические аспекты применения действующих правил.
В чём суть корректировки и какой возврат НДС применяется в 2026 году
Для сельхозтоваропроизводителей при экспорте предусмотрена корректировка ранее принятого к зачёту НДС: налогоплательщик обязан уменьшить сумму НДС, принятую к зачёту, на 80%. Следовательно, сумма возврата НДС (возмещения) в рамках данного механизма фактически ограничивается 20%, поскольку оставшаяся часть «входного» НДС подлежит исключению из зачёта посредством указанной корректировки.
Иными словами, логика нормы состоит не в «нулевой ставке как самостоятельном основании для возврата», а в установленном порядке ограничения объёма зачёта по «входному» НДС при экспортной реализации аграрной продукции: 80% — обязательная корректировка зачёта, 20% — потенциальная сумма возврата при соблюдении иных требований налогового законодательства.
На какие виды сельхозпродукции в РК действует возврат НДС 20%
Министерство национальной экономики дополнительно конкретизировало предмет регулирования: порядок корректировки зачёта НДС (80%) и соответствующее ограничение возврата (20%) применяется исключительно в отношении продукции растениеводства и животноводства, включая продукцию их первичной переработки. Одновременно сообщено о подготовке официального разъяснения по практическому порядку применения НДС при экспорте сельскохозяйственной и переработанной продукции.
Какой НДС при экспорте товаров из Казахстана в целом
Важно разграничивать «аграрную» корректировку и общий режим налогообложения экспорта. В официальных материалах по НДС указывается, что оборот по реализации товаров на экспорт относится к операциям, облагаемым по ставке 0%, за исключением отдельных случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством.
Экспорт в ЕАЭС: подтверждение 0% ставки и срок 180 дней
Во взаимной торговле в рамках ЕАЭС применяется принцип страны назначения: при экспорте применяется 0% ставка НДС, а косвенные налоги уплачиваются в государстве ввоза. При этом применение нулевой ставки подлежит подтверждению.
В разъяснениях указано, что ключевым подтверждающим документом является заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой органа государственных доходов государства-импортёра; существенным является его поступление в электронной форме в установленный срок — 180 календарных дней с даты совершения оборота.
При непоступлении такого подтверждения в пределах 180 дней у плательщика возникает обязанность исчислить и уплатить НДС по ставке, установленной НК РК (в практике — 12%), в порядке и сроки, предусмотренные налоговым законодательством.
Возврат НДС в Казахстане: что важно знать экспортёру
Отдельно КГД публикует материалы по теме возврата превышения НДС. В официальном сообщении указано, что с 2026 года упрощённый порядок возврата превышения НДС планируется применять ко всем экспортёрам; суть механизма — ускоренный возврат без проверки в течение 15 рабочих дней при соблюдении условий, перечисленных в публикации (включая отсутствие неисполненных уведомлений, долю экспортного оборота не менее 50% и подтверждённую сумму НДС к возврату за последние 12 месяцев). Также отмечены применение системы управления налоговыми рисками и изменение отдельных параметров сроков.
Проверка контрагента перед экспортом в сервисе Kiberon
С учётом того, что сотрудничество с ненадёжным контрагентом может привести к срыву поставок, спорным расчётам и финансовым потерям, предварительная проверка партнёра до подписания внешнеторгового договора является элементом разумной осмотрительности.
В Kiberon контрагента можно проверить по идентификатору (УНП/БИН/ИНН) либо по наименованию — по Казахстану, Беларуси и России в одном интерфейсе; карточка компании позволяет оперативно сформировать первичный профиль партнёра и зафиксировать исходные сведения для внутренних контрольных и комплаенс-процедур перед сделкой. После регистрации в сервисе предусмотрены бесплатные проверки — этого достаточно, чтобы протестировать функционал и оценить применимость инструмента под ваши задачи.
